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49,35 €ISBN 978-3-8191-0691-0370 pages25 figuresGermanThesis
June 2026
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Maximilian Vetter
Die Umsatzbesteuerung von Gutscheinen mittels gesetzlicher Fiktionen
im Spannungsverhältnis zwischen Neutralität und Praktikabilität
Das Ziel der Arbeit war die Untersuchung der Nutzung von Gesetzesfiktionen in der Umsatzsteuer am Beispiel der Gutscheinbesteuerung vor dem Hintergrund des Spannungsverhältnisses zwischen Neutralität und Praktikabilität. Zum einen verbriefen Gutscheine im Zeitpunkt der Ausgabe oder Übertragung einen Anspruch auf eine unbestimmte Leistung, und zum anderen bilden sie bei der Einlösung das Entgelt – ein zahlungsähnliches Instrument – ab (Doppelfunktion). Um dem daraus resultierenden dogmatischen Problem Herr zu werden, setzte der Richtliniengeber bei der umsatzsteuerlichen Behandlung von Gutscheinen auf gesetzliche Fiktionen, die das Allphasensystem der Umsatzsteuer punktuell suspendieren. Verfolgt wird dabei die Teleologik des einzigen Umsatzes, die bei Einzweck- und Mehrzweckgutscheinen technisch auf nahezu spiegelbildliche Art und Weise erreicht werden soll. Es bleibt festzustellen, dass die Gesetzesfiktion bei Mehrzweckgutscheinen zu weniger Folgeproblemen führt als jene bei Einzweckgutscheinen. Zudem bietet sie dem Steuerpflichtigen de lege lata Gestaltungsmöglichkeiten. In der Arbeit wurden technischer und systematischer Verbesserungsbedarf de lege ferenda identifiziert und hierfür Lösungsvorschläge unterbreitet.
Keywords: Umsatzsteuer; Fiktion; Gesetzesfiktion; Gutscheine; Neutralität; Praktikabilität
Unternehmen und Steuern
Edited by Prof. Dr. Klaus Henselmann (Erlangen-Nürnberg), Prof. Dr. Jochen Sigloch (Bayreuth) and
Prof. Dr. Thomas Egner (Bamberg), Bayreuth / Erlangen-Nürnberg / Bamberg
Prof. Dr. Thomas Egner (Bamberg), Bayreuth / Erlangen-Nürnberg / Bamberg
Volume 104
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Print version: 978-3-8191-0753-5
DOI 10.2370/9783819106910
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