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44,85 €
ISBN 978-3-8191-0697-2
308 pages
9 figures
German
Thesis
July 2026
eBook (PDF)
Moritz Bellgardt
Steuerliche Rückwirkung bei Kettenumwandlungen
Die Rechtformenwahl sowie der Wechsel der Rechtformen gehören zu den konstitutiven betriebswirtschaftlichen Entscheidungen der Unternehmensorganisation. Steuerlich führen Rechtsformenänderungen jedoch regelmäßig zu Problemen, da Steuersubjektänderungen zur Auflösung von stillen Reserven und den Untergang von Verlustvorträgen führen können. Zudem ergeben sich aus der fehlenden Rechtsformenneutralität der Besteuerung Folgewirkungen, wenn es zu einem Wechsel des Unternehmensteuersystems – Transparenz- vs. Trennsystem – kommt.

Zur Vermeidung unerwünschter Rechtsfolgen werden häufig mehrere Umwandlungen bzw. Rechtsformänderungen nacheinander vorgenommen (sogenannte Kettenumwandlungen). Hier stellt sich die Frage, inwieweit es sich in solchen Fällen um missbräuchliche Gestaltungen handeln könnte, deren Anerkennung die Finanzverwaltung verwehrt. Dies gilt insbesondere dann, wenn das steuerliche Konstrukt der Rückwirkung Anwendung findet und somit die steuerlichen Umwandlungsfolgen bereits für die Vergangenheit Geltung erlangen. Dies kann auch dazu führen, dass die handelsrechtliche Umwandlungsreihenfolge von der steuerlichen Reihenfolge abweicht.

Herr Bellgardt analysiert im Rahmen seiner Dissertationsschrift, welche Gestaltungsmöglichkeiten sich durch Kettenumwandlungen bei Nutzung der steuerlichen Rückwirkung für den Steuerpflichtigen ergeben und welche Risiken dabei zu beachten sind. Hierzu sind der steuerliche Übertragungsstichtag, der handelsrechtliche Umwandlungsstichtag sowie die zivilrechtliche Wirksamkeit aufeinander abzustimmen.
Keywords: Steuerliche Rückwirkung; Kettenumwandlung; Umwandlung; UmwStG; UmwG; § 2 UmwStG
Unternehmen und Steuern
Edited by Prof. Dr. Klaus Henselmann (Erlangen-Nürnberg), Prof. Dr. Jochen Sigloch (Bayreuth) and
Prof. Dr. Thomas Egner (Bamberg), Bayreuth / Erlangen-Nürnberg / Bamberg
Volume 106
Other formats
Print version: 978-3-8191-0760-3
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