Philipp Weiten

(Finale) Verluste aus ausländischen EU/EWR-Direktinvestitionen

Eine Untersuchung zur inländischen Berücksichtigung ausländischer Verluste aus deutscher Steuerperspektive


Front	Back

ISBN:

978-3-8440-3784-5

Series:

Berliner Schriftenreihe zum Steuer- und Wirtschaftsrecht
Herausgeber: Prof. Dr. Dieter Birk, Prof. Dr. Reinhard Pöllath and Prof. Dr. Ingo Saenger
Berlin

Volume:

Keywords:

Verluste; Direktinvestitionen; Ertragsteuern; Verlustfinalitätsrechtsprechung; EuGH; Verlustverrechnung; Unionsrecht; Grundfreiheiten; Umsetzung der EuGH-Judikatur in nationales Steuerrecht

Type of publication:

Thesis

Language:

German

Pages:

274 pages

Weight:

401 g

Format:

21 x 14,8 cm

Bindung:

Paperback

Price:

49,80 € / 62,25 SFr

Published:

August 2015

Buy:

Download:

Available PDF-Files for this title:

You need the Adobe Reader, to open the files. Here you get help and information, for the download.

These files are not printable.


	Document		Document
	Type		PDF
	Costs		12,45 EUR
	Action		Purchase in obligation and display of file - 1,6 MB (1679532 Byte)
	Action		Purchase in obligation and download of file - 1,6 MB (1679532 Byte)


	Document		Table of contents
	Type		PDF
	Costs		free
	Action		Diplay of file - 105 kB (107076 Byte)
	Action		Download of file - 105 kB (107076 Byte)

User settings for registered users

You can change your address here or download your paid documents again.

User:	Not logged in.
Actions:	Login / Register Forgotten your password?

Recommendation:

You want to recommend this title?

Review copy

Here you can order a review copy.

Link

You want to link this page? Click here.

Abstract

Nach den EuGH-Urteilen „Marks & Spencer“ aus dem Jahre 2005 und „Lidl Belgium“ aus dem Jahre 2008 sind die Mitgliedstaaten aufgrund des Unionsrechts bzw. der Grundfreiheiten verpflichtet, zumindest „finale Verluste“ aus ausländischen EU/EWR-Direktinvestitionen im Inland zum Abzug zuzulassen. Seit diesen Urteilen hat sich die grenzüberschreitende Verlustverrechnung zu einem Kernproblem des „Europäischen Steuerrechts“ entwickelt. Dies liegt nicht nur darin begründet, dass der EuGH in den Urteilen „Marks & Spencer“ und „Lidl Belgium“ die sich den Mitgliedstaaten bei der Umsetzung dieser Urteile stellende Kernfrage nahezu unbeantwortet gelassen hat, unter welchen Bedingungen „finale Verluste“ anzunehmen sind. Auch hat der EuGH die Reichweite seiner Verlustfinalitätsrechtsprechung in nachfolgenden Urteilen wieder in Frage gestellt. Der deutsche Gesetzgeber hat auf die Verlustfinalitätsrechtsprechung des EuGH bislang nicht reagiert, weshalb es der nationalen Finanzverwaltung und Finanzrechtsprechung obliegt, sie im deutschen Steuerrecht anzuwenden.

Diese Entwicklung nimmt der Verfasser zum Anlass, die grenzüberschreitende Verlustverrechnung unter dem deutschen Ertragsteuerregime zu analysieren. Im Fokus der Arbeit stehen inländische Unternehmen, die im EU/EWR-Ausland in Gestalt selbstständiger Tochtergesellschaften und unselbstständiger Betriebsstätten investieren und mit diesen Direktinvestitionen Verluste erzielen. In Kapitel 1 wird die Zulässigkeit der inländischen Berücksichtigung ausländischer Tochtergesellschafts- und Betriebsstättenverluste nach nationalem Steuerrecht unter Berücksichtigung der Vorgaben der Doppelbesteuerungsabkommen untersucht. Kapitel 2 befasst sich mit den sekundär- und primärrechtlichen Einflüssen des Unionsrechts auf das nationale Ertragsteuerrecht der Mitgliedstaaten. Besondere Beachtung finden die durch den EuGH in seiner Judikatur entwickelten Vorgaben zur grenzüberschreitenden Verlustverrechnung im Europäischen Binnenmarkt. Insbesondere wird der Frage nachgegangen, ob die im „Marks & Spencer“-Urteil entwickelte Verlustfinalitätsrechtsprechung auch heute noch Gültigkeit besitzt und, wenn ja, welche Reichweite sie hat. Auf dieser Erkenntnisgrundlage wird geprüft, ob die im nationalen Steuerrecht existierenden Beschränkungen der inländischen Berücksichtigung ausländischer Tochtergesellschafts- und Betriebsstättenverluste im Einklang mit dem Unionsrecht stehen. Kapitel 3 befasst sich mit der Frage nach der konkreten Umsetzung der Verlustfinalitätsrechtsprechung im nationalen Steuerrecht und der dabei gebotenen Interpretation des Begriffs der „finalen Verluste“. In diesem Kontext werden der bisherige Umgang der Finanzverwaltung und Finanzrechtsprechung mit der Rechtsfigur der „finalen Verluste“ dargestellt und bewertet, und abschließend Handlungsoptionen für den Gesetzgeber aufgezeigt.